重要提醒!企业所得税跨年收入如何确认?

2024-03-11 11:52:00
掌柜
原创
459

马上就要年末了,一年一度财务关账正在进行中,这就涉及到跨年度收入企业所得税申报时如何确认收入。小编进行了一些梳理,一起来了解下吧!

关于企业所得税收入时点确认问题,我们需要结合具体情形来确定。


销售商品收入


除企业所得税法及实施条例另有规定外,企业销售收入的确认,必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

企业销售商品同时满足下列条件的,应确认收入的实现:

1、商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;

2、企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制;

3、收入的金额能够可靠地计量;

4、已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

符合上述收入确认条件,采取下列商品销售方式的,应按以下规定确认收入实现时间:

1、销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入。

2、销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入。

3、销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单,可在发出商品时确认收入。

4、销售商品采用支付手续费方式委托代销的,在收到代销清单时确认收入。


提供劳务收入


企业在各个纳税期末,提供劳务交易的结果能够可靠估计的,应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。

提供劳务交易的结果能够可靠估计,是指同时满足下列条件:

1、收入的金额能够可靠地计量;

2、交易的完工进度能够可靠地确定;

3、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。

提供劳务满足收入确认条件的,应按下列规定确认收入:

1、安装费:应根据安装完工进度确认收入,安装工作是商品销售附带条件的,安装费在确认商品销售实现时确认收入。

2、宣传媒介的收费:应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入,广告的制作费,应根据制作广告的完工进度确认收入。

3、软件费:为特定客户开发软件的收费,应根据开发的完工进度确认收入。

4、服务费:包含在商品售价内可区分的服务费,在提供服务的期间分期确认收入。

5、劳务费:长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,在相关劳务活动发生时确认收入。

租金收入

租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定,企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入,应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中,如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据规定的收入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入。

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